Imposto sobre bens e serviços (Canadá) - Goods and services tax (Canada)

O imposto sobre bens e serviços ( GST ; francês : Taxe sur les produits et services ) é um imposto sobre valor agregado introduzido no Canadá em 1º de janeiro de 1991 pelo governo do primeiro-ministro Brian Mulroney . O GST substituiu um imposto sobre vendas de fabricantes (MST) oculto de 13,5%;

Introduzida a uma alíquota original de 7%, a alíquota do GST foi reduzida duas vezes e atualmente está em 5%, desde 1º de janeiro de 2008. O GST arrecadou 11,7% da receita total do governo federal em 2017–18.

Em cinco províncias, Nova Scotia , New Brunswick , Newfoundland e Labrador , Ontário e Prince Edward Island , o GST é combinado com o imposto sobre vendas provincial (PST) em um imposto sobre vendas harmonizado (HST), enquanto Quebec tem um HST de fato em que é O imposto provincial sobre vendas segue as mesmas regras do GST e ambos são coletados e administrados em conjunto pelo governo provincial. A Colúmbia Britânica teve um HST de 2010 até 2013, quando foi removido após um referendo provincial . Alberta e os territórios de Yukon , Territórios do Noroeste e Nunavut têm o GST, mas não têm impostos sobre vendas provinciais ou territoriais.

Definição

O imposto sobre bens e serviços é definido por lei na Parte IX da Lei do imposto especial de consumo . O GST é cobrado sobre o fornecimento de bens ou serviços adquiridos no Canadá e inclui a maioria dos produtos, exceto certos itens essenciais politicamente sensíveis, como mantimentos, aluguel residencial e serviços médicos, e serviços como serviços financeiros. As empresas que compram bens e serviços que são consumidos, usados ​​ou fornecidos no curso de suas "atividades comerciais" podem reivindicar "créditos fiscais a montante" sujeitos aos requisitos de documentação prescritos (ou seja, quando remetem à Agência de Receitas do Canadá o GST que cobraram em qualquer período de tempo, eles podem deduzir o valor do GST que pagaram durante esse período). Isso evita a "cascata" (ou seja, a aplicação do GST no mesmo bem ou serviço várias vezes enquanto ele passa de uma empresa para outra em seu caminho para o consumidor final). Desta forma, o imposto é essencialmente suportado pelo consumidor final. Este sistema não é totalmente eficaz, como mostrado por criminosos que fraudaram o sistema ao reivindicar créditos de entrada do GST para vendas inexistentes por uma empresa fictícia. Os bens exportados são "taxados a zero", enquanto os indivíduos com baixa renda podem receber um desconto do GST calculado em conjunto com seu imposto de renda .

Itens não tributados

O imposto é um imposto de 5% cobrado sobre o fornecimento de bens e serviços adquiridos no Canadá, exceto certos itens que são "isentos" ou "taxa zero":

  • Para vendas isentas de impostos - ou seja, "taxa zero" - o GST é cobrado pelos fornecedores a uma alíquota de 0%, portanto, não há GST coletado. No entanto, quando um fornecedor faz um fornecimento com taxa zero , é elegível para recuperar qualquer GST pago nas compras usadas na produção do fornecimento ou serviço específico. Isso remove efetivamente o imposto em cascata desses bens e serviços específicos.
    • Os itens comuns com classificação zero incluem mantimentos básicos, medicamentos prescritos, transporte de ida / volta e dispositivos médicos (GST / HST Memoranda Series ME-04-02-9801-E 4.2 Dispositivos médicos e de assistência). Certas exportações de bens e serviços também são taxadas a zero. Livros impressos e periódicos acadêmicos não são tributados; no entanto, os e-books e periódicos online são tributados, assim como quaisquer periódicos com uma quantidade significativa de publicidade.
  • Para fornecimentos isentos de impostos, o fornecimento não está sujeito ao GST e os fornecedores não cobram imposto sobre seus fornecimentos isentos. Além disso, os fornecedores que fazem fornecimentos isentos não têm direito a recuperar o ICMS pago sobre os insumos adquiridos para fins de tornar o bem ou serviço isento (sujeito a certos descontos de órgãos do setor público). Os itens isentos de impostos incluem aluguéis residenciais de longo prazo, assistência médica e odontológica, serviços educacionais, serviços de creche, aulas de música, serviços de assistência jurídica e serviços financeiros.

Fundo

Em 1989, o governo conservador progressivo do primeiro-ministro Brian Mulroney e seu ministro das finanças Michael Wilson propuseram a criação de um imposto nacional sobre vendas de 9%. Naquela época, todas as províncias do Canadá, exceto Alberta, já tinham seu próprio imposto provincial sobre vendas cobrado no varejo.

O objetivo do imposto nacional sobre vendas era substituir o Imposto sobre Vendas de Fabricantes (MST) de 13,5% que o governo federal cobrava no atacado sobre produtos manufaturados. Mulroney alegou que o GST foi implementado porque o MST estava prejudicando a capacidade do setor manufatureiro de exportar de forma competitiva. Os fabricantes temiam que o imposto prejudicasse sua competitividade internacional. O GST também substituiu o Imposto Federal sobre Telecomunicações de 11%.

A introdução do GST foi muito controversa. Embora o GST tenha sido promovido como neutro em relação ao MST, uma grande proporção da população canadense desaprovou o imposto. Os outros partidos no parlamento também atacaram a ideia, assim como três membros conservadores progressistas do parlamento , David Kilgour , Pat Nowlan e Alex Kindy , que acabaram deixando o caucus conservador progressivo como resultado.

O Senado dominado pelos liberais recusou-se a transformar o imposto em lei. Em um movimento sem precedentes para quebrar o impasse, Mulroney usou uma disposição constitucional pouco conhecida (Seção 26 do Ato de Constituição, 1867 ) para aumentar o número de senadores em oito temporariamente, dando aos conservadores progressistas uma maioria na câmara alta. Em resposta, a Oposição lançou uma obstrução e atrasou ainda mais a legislação.

Apesar de o imposto ter sido reduzido para 7% na época em que foi promulgado, ele permaneceu controverso. O que o imposto cobria também causou raiva. O governo defendeu o imposto como um substituto para um imposto não visto pelos consumidores porque era cobrado dos fabricantes e, no longo prazo, foi postulado que a remoção do MST tornaria o Canadá mais competitivo. Uma vez que o MST foi substituído pelo GST, os preços inicialmente não caíram para o nível que alguns consideraram apropriado imediatamente; entretanto, os proponentes argumentaram que na economia de mercado do Canadá, a substituição do MST só poderia influenciar os preços ao longo do tempo e não de uma só vez.

Apesar da oposição, o imposto entrou em vigor em 1º de janeiro de 1991.

Reações

Uma forte maioria do Partido Liberal foi eleita sob a liderança de Jean Chrétien nas eleições de 1993 . O Partido Conservador Progressista se saiu muito mal nessa eleição, ganhando apenas dois assentos. Embora o partido tenha se recuperado um pouco nas eleições subsequentes, ele permaneceu como o menor partido na Câmara dos Comuns até se dissolver permanentemente em 2004 e se fundir com a Aliança Canadense para formar o Partido Conservador do Canadá .

Durante a campanha eleitoral, Chrétien prometeu revogar o ICMS, denunciado pelos liberais enquanto eram oposição oficial, e substituí-lo por outro imposto. Em vez de revogar, o governo de Chrétien tentou reestruturar o imposto e fundi-lo com os impostos provinciais sobre vendas em cada província. Eles pretendiam chamá-lo de "Imposto sobre Vendas Combinado", mas os oponentes rapidamente passaram a chamar essa proposta de " Imposto BS ", e o nome foi alterado para Imposto sobre Vendas Harmonizado antes de sua introdução. No entanto, apenas três províncias atlânticas ( Nova Scotia , New Brunswick e Newfoundland and Labrador ) concordaram em seguir este plano, juntando-se a British Columbia e Ontário em 2010, e a Prince Edward Island em 2013. British Columbia posteriormente revogou o imposto.

A decisão de não abolir ou substituir o ICMS causou grande polêmica. O membro liberal do parlamento (MP) John Nunziata votou contra o primeiro orçamento do governo liberal e foi expulso do partido. A ministra do Patrimônio, Sheila Copps , que havia prometido pessoalmente se opor ao imposto, renunciou e buscou a reeleição. Ela foi reeleita com facilidade na eleição parcial subsequente , assim como o governo liberal nas eleições de 1997 .

Variância Provincial

Em 1997, as províncias de Nova Scotia , New Brunswick e Newfoundland (agora Newfoundland e Labrador ) e o Governo do Canadá fundiram seus respectivos impostos sobre vendas no Harmonized Sales Tax (HST). Em todas as províncias do Atlântico, a taxa atual de HST é de 15%. O HST é administrado pela Agência de Receitas do Canadá, com receitas divididas entre os governos participantes de acordo com uma fórmula. Ontário e Colúmbia Britânica harmonizaram o GST com seu imposto provincial sobre vendas (PST) a partir de 1º de julho de 2010. No entanto, o HST da Colúmbia Britânica foi derrotado em um referendo pelo correio em agosto de 2011 por uma maioria de 55% dos votos e foi convertido ao antigo sistema GST / PST em vigor em 1º de abril de 2013. No mesmo dia, a Ilha do Príncipe Eduardo promulgou o HST à taxa de 14%. Em Ontário, o HST totaliza 13%; no entanto, muitas das isenções pré-HST continuam afetando apenas a parte provincial do HST (por exemplo, comida preparada abaixo de $ 4,00 não está sujeita à parte provincial do HST e só é tributada em 5%). Por outro lado, alguns itens que estavam apenas sujeitos ao PST passaram a ser cobrados com o HST integral (ou seja, 13%). Embora o governo de Ontário tenha feito esforços para fornecer documentação sobre quais itens são afetados e como, isso causa certa confusão para os consumidores, pois eles geralmente não têm certeza de quais impostos devem esperar no caixa. Para acomodar essas isenções, muitos varejistas simplesmente exibem cada imposto individualmente como HST 1 e HST 2 (ou alguma variante). A mudança para o HST ocorreu como parte do orçamento provincial de Ontário de 2009. Apenas três províncias (British Columbia, Manitoba e Saskatchewan ) continuam a impor um imposto de vendas separado apenas no nível de varejo. Alberta é a exceção, não cobrando um imposto provincial sobre vendas.

Situação atual

Em 1º de julho de 2006, o Governo do Canadá reduziu o imposto em 1 ponto percentual (para 6%), conforme prometido pelo Partido Conservador na campanha eleitoral de 2006. Eles baixaram novamente para 5%, a partir de 1º de janeiro de 2008. Essa redução foi incluída no Projeto de Lei de Implementação do Orçamento Final de 2007 (Projeto C-28), que recebeu a aprovação real em 14 de dezembro de 2007. Estima-se que essa mudança tenha diminuído receitas do governo em aproximadamente US $ 6 bilhões. Os oponentes dessas reduções de impostos citaram que os impostos sobre vendas têm como alvo aqueles que gastam mais e, portanto, tais reduções beneficiam desproporcionalmente os canadenses, dando aos que têm mais e gastam mais a maior redução de impostos.

Grande parte da razão para a notoriedade do GST no Canadá é por razões de uma disposição constitucional obscura. Outros países com Imposto sobre Valor Agregado legislam que os preços publicados incluem o imposto; assim, os consumidores estão vagamente cientes disso, mas "o que eles vêem é o que eles pagam". O Canadá não pode fazer isso porque a jurisdição sobre a maior parte da publicidade e postagem de preços está no domínio das províncias de acordo com a Lei da Constituição de 1867 . As províncias optaram por não exigir que os preços incluam o GST, semelhante aos seus impostos provinciais sobre vendas. Como resultado, praticamente todos os preços (exceto os preços da bomba de combustível, taxímetros e algumas outras coisas) são mostrados "pré-GST", com o imposto (ou impostos) listados separadamente.

Veja também

Referências

links externos